腾龙公司2月26日电 国家税务总局26日发布《个人所得税归纳所得汇算清缴处理办法》，对汇算清缴预备及有关事项填写、

汇算清缴处理及服务、退(补)税、处理办法及法律责任等事项做出详细规则。详细如下：

个人所得税归纳所得汇算清缴处理办法

(2025年2月26日国家税务总局令第57号发布 自2025年2月26日实施)

国家税务总局令

第57号

　　 腾龙公司开户《个人所得税归纳所得汇算清缴处理办法》，现已2025年2月21日国家税务总局2025年度第1次局务会议审议

经过，现予发布，自发布之日起实施。

国家税务总局局长：胡静林

2025年2月26日

个人所得税归纳所得汇算清缴处理办法

第一章 总则

　　腾龙公司官网第一条 为保护交税人合法权益，规范个人所得税归纳所得汇算清缴作业，根据《中华人民共和国个人所得税法》

及其实施条例(以下总称个人所得税法)和《中华人民共和国税收征收处理法》及其实施细则(以下总称税收征管法)等有关规则，拟定

本办法。

　　第二条 交税人获得归纳所得，按交税年度合并核算个人所得税，并依法处理汇算清缴。

　　第三条 本办法所称归纳所得，是指交税人获得的薪酬薪金所得、劳务酬劳所得、稿费所得和特许权使用费所得。

　　本办法所称汇算清缴，是指交税人汇总一个交税年度内获得的归纳所得收入额，减除费用六万元以及专项扣除、专项附加扣除

、依法承认的其他扣除和契合条件的公益慈善事业捐献后，适用归纳所得个人所得税税率并减去速算扣除数，减去减免税额后核算本

年度实践应交税额，再减去已预缴税额，承认该交税年度应退或许应补税额，在法定期限内向税务机关处理交税申报并结清税款的行

为。详细核算公式如下：

　　应退或应补税额=[(归纳所得收入额-60000元-“三险一金”等专项扣除-子女教育等专项附加扣除-依法承认的其他扣除-契合条件

的公益慈善事业捐献)×适用税率-速算扣除数]-减免税额-已预缴税额

　　交税人获得境外所得，应当依照有关规则据实申报。

　　第四条 交税人依照实践获得归纳所得的时刻，承认归纳所得所属交税年度。

　　获得境外所得的境外交税年度与公历年度不一致的，以境外交税年度最后一日地点的公历年度，为境外所得对应的我国交税年度。

　　第五条 交税人应当在获得归纳所得的交税年度的次年三月一日至六月三十日内处理汇算清缴。在我国境内无住所的交税人在汇算

清缴开端前离境的，能够在离境前处理。

　　第六条 交税人获得归纳所得时已依法预缴个人所得税且契合下列景象之一的，无需处理汇算清缴：

　　(一)汇算清缴需补税但归纳所得收入全年不超越规则金额的；

　　(二)汇算清缴需补税但不超越规则金额的；

　　(三)已预缴税额与汇算清缴实践应交税额一致的；

　　(四)契合汇算清缴退税条件但不请求退税的。

　　第七条交税人获得归纳所得而且契合下列景象之一的，需求依法处理汇算清缴：

　　(一)已预缴税额大于汇算清缴实践应交税额且请求退税的；

　　(二)已预缴税额小于汇算清缴实践应交税额且不契合本办法第六条规则景象的；

　　(三)因适用所得项目过错、扣缴义务人未依法履行扣缴义务、获得归纳所得无扣缴义务人，形成交税年度少申报或许未申报归纳所得的。

第二章 汇算清缴预备及有关事项填写

　　第八条交税人在汇算清缴前应承认填写的联系电话、银行账户等基础信息的有效性，并经过个人所得税APP(以下简称个税APP)、自

然人电子税务局网站(以下简称网站)或许扣缴义务人查阅承认归纳所得、相关扣除、已缴税额等信息。

　　腾龙公司网址第九条 交税人能够在汇算清缴时填写或弥补下列扣除：

　　(一)减除费用六万元；

　　(二)契合条件的根本养老保险、根本医疗保险、赋闲保险等社会保险费和住宅公积金等专项扣除；

　　(三)契合条件的3岁以下婴幼儿照护、子女教育、继续教育、大病医疗、住宅贷款利息或许住宅租金、奉养白叟等专项附加扣除；

　　(四)契合条件的企业年金和职业年金、商业健康保险、个人养老金等其他扣除；

　　(五)契合条件的公益慈善事业捐献。

　　交税人填写本条第二项至第五项扣除的，应当依照规则留存或许供给有关根据材料。

　　第十条一起获得归纳所得和运营所得的交税人，可在归纳所得或许运营所得中申报减除费用六万元、专项扣除、专项附加扣除以及

依法承认的其他扣除，但不得重复申报减除。

　　第十一条交税人填写的专项附加扣除，应当契合个人所得税法及国家有关规则。

　　交税人与其他填写人共同填写3岁以下婴幼儿照护、子女教育、大病医疗、住宅贷款利息或许住宅租金、奉养白叟等专项附加扣除的

，应当与其他填写人在答应扣除的规范内承认扣除金额。

　　第十二条交税人享用相关减税或免税等税收优惠政策的，应当在填写前仔细了解政策规则，承认契合条件。

　　第十三条交税人对扣缴义务人申报的归纳所得等信息有贰言的，应当先行与扣缴义务人核实承认。确有过错且扣缴义务人拒不更正的

，或许存在身份被冒用等情况无法与扣缴义务人获得联系的，交税人能够经过个税APP、网站等向税务机关建议申诉。

第三章 汇算清缴处理及服务

　　第十四条交税人能够挑选下列方法处理汇算清缴：

　　(一)自行处理；

　　(二)经过任职受雇单位(含按累计预扣法预扣预缴其劳务酬劳所得个人所得税的单位，以下总称单位)代为处理；交税人提出要求的，

单位应当代为处理或许培训、教导交税人完结申报和退(补)税；由单位代为处理的，交税人应当与单位以书面或许电子等方法进行承认

，交税人未与单位承认的，单位不得代为处理；

　　(三)托付涉税专业服务机构或许其他单位及个人处理。托付处理的，交税人应当与受托人签订授权书。

　　第十五条交税人优先经过个税APP、网站处理汇算清缴，也能够经过邮递方法或到办税服务厅处理。挑选邮递方法处理的，交税

人应当将申报表寄送至主管税务机关地点省、自治区、直辖市和计划单列市税务局公告的地址。

　　第十六条 交税人处理汇算清缴，需保证填写信息真实、准确、完整。

　　经过单位代为处理或许托付受托人处理的，交税人应当如实向单位或许受托人供给交税年度的全部归纳所得、相关扣除、享用税

收优惠等信息材料。

　　腾龙公司客服交税人、代为处理汇算清缴的单位，需将全部归纳所得、相关扣除、享用税收优惠等信息材料自汇算清缴期完毕之日

起留存5年。

　　第十七条代为处理汇算清缴的单位或许受托人为交税人处理汇算清缴后，应当及时将处理情况告诉交税人。交税人发现汇算清缴存在

过错的，能够要求单位或许受托人更正申报，也能够自行更正申报。

　　第十八条在汇算清缴期内交税人自行处理或许托付受托人处理的，向交税人任职受雇单位的主管税务机关申报；有两处及以上任职受

雇单位的，可自主挑选向其中一处主管税务机关申报。由单位代为处理汇算清缴的，向单位的主管税务机关申报。

　　交税人没有任职受雇单位的，向其主要收入来源地、户籍地点地或许经常居住地的主管税务机关申报。主要收入来源地，是指交税年

度向交税人累计发放劳务酬劳、稿费及特许权使用费金额最大的扣缴义务人地点地。

　　汇算清缴期完毕后，税务部门为尚未处理汇算清缴的交税人承认其主管税务机关。

　　除特别规则外，交税人一个交税年度的汇算清缴主管税务机关一经承认不得改变。

　　第十九条 税务机关依托个税APP、网站供给申报表项目预填服务，帮忙交税人快捷处理汇算清缴。

　　税务机关展开汇算清缴政策解读和操作教导，经过个税APP、网站、12366等途径供给涉税咨询。

　　独立完结汇算清缴存在困难的特别人群提出请求，税务机关能够为其供给个性化便民服务。

　　第二十条税务机关在汇算清缴初期供给预定处理服务，有处理需求的交税人能够经过个税APP预定。

　　税务机关、单位分批分期引导提示交税人在承认的时刻段内处理汇算清缴。

　　第二十一条交税人不能按期处理汇算清缴需求延期的，应当在汇算清缴期完毕前向税务机关提出延期请求，经税

务机关核准后，能够

延期处理；但应在汇算清缴期内依照上一汇算清缴期实践缴纳的税额或许税务机关核定的税额预缴税款，并在核准的

延期内完结汇算清缴。

第四章 退(补)税

　　第二十二条 交税人依法处理汇算清缴，实践应交税额小于已预缴税额的，能够请求汇算清缴退税。

　　交税人汇算清缴补税的，应当在汇算清缴期完毕前缴交税款。

　　第二十三条归纳所得收入额不超越六万元且已预缴个人所得税的交税人，在汇算清缴期内能够经过个税APP、网站

挑选简易申报方法处理汇算清缴退税。

　　对契合汇算清缴退税条件且生活负担较重的交税人，税务机关供给优先退税服务。

　　第二十四条 交税人提交汇算清缴退税请求后，税务机关依法展开退税审阅。

　　税务机关审阅发现退税请求不契合规则，应当告诉交税人弥补供给材料或更正汇算清缴申报，交税人拒不供给材料或

许拒不更正申报的，税务机关不予退税。

　　第二十五条 请求汇算清缴退税及其他退税的交税人，存在下列景象的，需在处理以前年度汇算清缴补税、更正申报或

许供给材料后请求退税：

　　(一)未依法处理以前年度汇算清缴补税的；

　　(二)经税务机关告诉以前年度汇算清缴存在疑点且未更正申报或供给材料的。

　　腾龙公司第二十六条 交税人请求汇算清缴退税，应当供给其在我国境内开设的契合条件的银行账户。税务机关按规则

审阅后处理税款退库。

　　交税人未供给自己有效银行账户或许供给的账户信息有误的，按规则更正后请求退税。

　　第二十七条 交税人处理汇算清缴补税的，能够经过网上银行、办税服务厅、银行柜台、非银行付出机构等途径缴交税款。

　　挑选邮递方法处理汇算清缴补税的，交税人应当经过个税APP、网站或许主管税务机关承认汇算清缴进度并及时缴交税款。

第五章 处理办法及法律责任

　　第二十八条汇算清缴期完毕后，对未申报补税或许未足额补税的交税人，税务机关依法追缴其不缴或许少缴的税款、加

收滞纳金，并在其个人所得税交税记载中予以标示。交税人纠正其未申报或未补税行为后，税务机关应当及时撤销标示。

　　第二十九条交税人因申报信息填写过错形成汇算清缴多退或少缴税款，主动改正或经税务机关提示后及时改正的，税务机

关能够依照“首违不罚”原则免予处分。

　　第三十条 交税人存在未按规则处理交税申报、不缴或许少缴税款、进行虚伪交税申报、不合作税务检查、虚伪许诺等行为

，归入信誉信息系统，构成严峻失信的，依照有关规则实施失信约束。

　　第三十一条单位未依照规则为交税人代为处理汇算清缴，或许冒用交税人身份处理扣缴申报、汇算清缴的，依照有关规则处

理，并归入企业交税信誉点评。

　　企业法定代表人、合伙企业自然人合伙人、个人独资企业投资者等未依法处理汇算清缴的，相关归入企业交税信誉点评。

　　第三十二条受托人帮忙交税人虚伪申报、骗得退税或许实施其他与汇算清缴相关的税收违法行为，依照税收征管法及涉税专业

服务处理等规则处理，并归入涉税专业服务信誉点评处理。

　　第三十三条汇算清缴期完毕后，对未申报补税或许未足额补税的交税人，税务机关依法责令其限期改正并送达相关文书，逾期

仍不改正的，税务机关可根据税收征管法规则处理处分。情节严峻的，予以揭露曝光。

　　第三十四条税务机关、代为处理单位、受托人应当依法为交税人涉税信息保密。

　　第三十五条税务机关及其作业人员违反法律法规等规则，侵略交税人合法权益的，交税人能够依法投诉、举报或许请求行政复议

、提起行政诉讼。

第六章 附则

　　腾龙官公司第三十六条交税人获得财产租借等分类所得，以及按规则不并入归纳所得核算交税的所得，不适用本办法。

　　非居民个人获得薪酬薪金所得、劳务酬劳所得、稿费所得、特许权使用费所得，不适用本办法。

　　第三十七条本办法自发布之日起实施。